I. საგადასახადო შესაბამისობის მოთხოვნები, განაკვეთის განსაზღვრის სტანდარტები და შესაბამისი ინვოისების გაცემის წესები ინვოისების სამი ტიპისთვის
(1)შიდა ტრანსპორტირების (სატვირთო გადაზიდვების) ინვოისი (9%-იანი სპეციალური დღგ-ს ინვოისი)
1. სამართლებრივი საფუძველისახელმწიფო საგადასახადო ადმინისტრაციის განცხადება №99 [2015]; Caishui [2016] №36 – სატრანსპორტო მომსახურების გადასახადის კატეგორია.
2. გამცემი ორგანო An რეალური სატრანსპორტო კომპანიასაავტომობილო ტრანსპორტის ოპერირების ნებართვის ფლობა. სატვირთო გადაზიდვებს არ შეუძლიათ პირდაპირ გასცენ 9%-იანი სატრანსპორტო ინვოისები. თუ ექსპედიტორი მხოლოდ მისი სახელით აგროვებს საკომისიოს, ფაქტობრივმა სატვირთო კომპანიამ ინვოისი პირდაპირ თქვენს კომპანიას უნდა გასცეს.
3. გადასახადის განაკვეთის სტანდარტიზოგადი გადასახადის გადამხდელები:9%-იანი დღგ-ს სპეციალური ინვოისიმცირე მასშტაბის გადასახადის გადამხდელებისთვის: 3%-იანი გადასახადის განაკვეთი, შემცირებული 1%-მდე 2027 წლის 31 დეკემბრამდე.გადასახადისგან გათავისუფლებული სახით გაცემა მკაცრად აკრძალულია.
4. სავალდებულო შენიშვნები ინვოისზე (რუტინულად შემოწმებული)შენიშვნების ველში ნათლად უნდა იყოს მითითებული:გამგზავრების ადგილი, დანიშნულების ადგილი, სანომრე ნიშანი და საქონლის აღწერათუ ინფორმაცია ძალიან ბევრია, შეიძლება ცალკე სია დაერთოს;ნებისმიერი პუნქტის გამოტოვება ინვოისს შეუსაბამოდ აქცევს– არ არის მოქმედი ექსპორტის გადასახადის ფასდაკლების განაცხადისთვის, არ გამოიქვითება კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადიდან და შეყვანის დღგ-ს ჩათვლა შეუძლებელია.
5. საგადასახადო კლასიფიკაციის კოდისატრანსპორტო მომსახურება – სახმელეთო ტრანსპორტის მომსახურება
(2)საბაჟო დეკლარაციის საფასურის ინვოისი (6%-იანი სპეციალური დღგ-ს ინვოისი)
1. სამართლებრივი საფუძველიბიზნესის მხარდაჭერის მომსახურება – საბროკერო და სააგენტო მომსახურება (არ ვრცელდება საერთაშორისო ტვირთების გადაზიდვის გადასახადისგან გათავისუფლებაზე ფინანსთა სამინისტროსა და SAT-ის განცხადების №10 [2026] შესაბამისად)
2. გამცემი ორგანოლიცენზირებული საბაჟო ბროკერი. თუ ტვირთის გადამზიდავი აგროვებს დეკლარაციის საფასურს მისი სახელით, ბროკერმა უნდა გამოწეროს ცალკე დეტალური ინვოისი.
3. გადასახადის განაკვეთის სტანდარტიზოგადი გადასახადის გადამხდელები:6%-იანი სპეციალური დღგ-ს ინვოისიმცირე მასშტაბის გადასახადის გადამხდელები: 3%-იანი გადასახადის განაკვეთი,2027 წლის 31 დეკემბრამდე შემცირებული 1%-მდე. გადასახადისგან გათავისუფლებული გაცემა აკრძალულია.
4. ინვოისის მოთხოვნაცალკე უნდა გაიცეს;შეიძლება არ იყოს შერწყმულიპორტის გადასახადებით ან სატვირთო გადაზიდვების საფასურით.
5. საგადასახადო კლასიფიკაციის კოდიბიზნესის მხარდაჭერის სერვისები – საბაჟო ბროკერული მომსახურება. საგადასახადო ორგანოსთან შესაბამისობის გასამარტივებლად, რეკომენდებულია შენიშვნებში მიუთითოთ შესაბამისი საბაჟო დეკლარაციის ნომერი.
(3)პორტის გადასახადების ინვოისები (ეზო/აწევა/დოკუმენტაცია/THC და ა.შ.)
1. სამართლებრივი საფუძველილოგისტიკური მხარდაჭერის მომსახურება – პორტისა და დოკის მომსახურება. ეს მომსახურება ხორციელდება ადგილობრივ პორტებში და თავისი ბუნებით არ წარმოადგენს საზღვრისპირა გადასახადებისგან გათავისუფლებულ მომსახურებას.
2. სიჩქარის განსაზღვრა (კრიტიკული - გარემოებების მიხედვით დიფერენცირება)
პორტის გადასახადები უნივერსალურად არ არის გადასახადებისგან გათავისუფლებული; ისინი დამოკიდებულია მომსახურების ხასიათზე.
| სცენარი | გადასახადის განაკვეთი | განმარტება |
|---|---|---|
| პორტის გადასახადებიპირდაპირ კავშირშია საერთაშორისო ტრანსპორტთან(მაგ., ჩატვირთვის საფასური, ტერმინალის დამუშავების საფასური, საერთაშორისო ტვირთების გადაზიდვის მომსახურების ჯაჭვის აუცილებელი რგოლები) | გადასახადისგან გათავისუფლების კვალიფიციური | უნდა აკმაყოფილებდეს Caishui [2016] No. 36-ის შესაბამისად გათავისუფლების პირობებს |
| პორტის საფასურიიმპორტირებული საქონელიან ამისთვისზოგადი პორტის მომსახურება(მაგ., შენახვის, დოკუმენტაციის საფასური, THC და ა.შ.) | 6%-იანი დასაბეგრი | არ შედის საერთაშორისო ტვირთების გადაზიდვის გათავისუფლების ფარგლებში |
ძირითადი კრიტერიუმიპორტის გადასახადები შედის თუ არა „კლიენტის ტრანსპორტირების, ჩატვირთვა-გადმოტვირთვის, საწყობის და გემის პორტში შესვლის/გასვლის, პილოტირების, ნავმისადგომთან და მასთან დაკავშირებულ პროცედურულ საქმიანობაში“. თუ ისინი ამ სფეროს განეკუთვნება და აკმაყოფილებს გათავისუფლების პირობებს, შეიძლება გაიცეს გადასახადისგან გათავისუფლებული ჩვეულებრივი ინვოისი; წინააღმდეგ შემთხვევაში, უნდა გაიცეს 6%-იანი სპეციალური დღგ-ს ინვოისი.
3. გამცემი ორგანოშეიძლება გაცემული იყოს ტვირთის ექსპედიტორის ან პორტის ოპერატორის მიერ, მაგრამ ცალკე უნდა იყოს მითითებული პორტის საფასურის დეტალები.
4. ინვოისის მოთხოვნებიაღწერა არ უნდა იყოს ბუნდოვნად მითითებული, როგორც „მომსახურების საფასური“; მიუთითეთ შემდეგი: პორტის საფასური, ტერმინალის დამუშავების საფასური, ატვირთვის საფასური, შენახვის საფასური, დოკუმენტაციის საფასური. დაურთეთდეტალური ჩამონათვალისაბაჟო დეკლარაციის პარტიის შესაბამისი, დეკლარაციის ნომრისა და გამგზავრების პორტის მითითებით.
5. საგადასახადო კლასიფიკაციის კოდილოჯისტიკური მხარდაჭერის სერვისები – პორტისა და დოკის მომსახურება.
6. განსაკუთრებული შემთხვევა – გათავისუფლების გაუქმებასაერთაშორისო ტვირთების გადაზიდვის მომსახურების მიმწოდებელი საწარმოებიშეიძლება უარი თქვან საგადასახადო შეღავათზეგათავისუფლების შემთხვევაში, ზოგადი გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ გასცენ 6%-იანი სპეციალური დღგ-ს ანგარიშ-ფაქტურები. ზოგიერთ ექსპორტის საწარმოს, რომელიც ეძებს შეყვანის დღგ-ს კრედიტს, შეუძლია მოითხოვოს ექსპედიტორისგან გათავისუფლება და სპეციალური ანგარიშ-ფაქტურის გაცემა.
(4)სწრაფი სამეტაპიანი თვითშემოწმება სწორი საგადასახადო განაკვეთის გაცემისთვის
1. განასხვავეთ მომსახურების ადგილმდებარეობა და ხასიათი:
- „საერთაშორისო ტვირთების გადაზიდვის მომსახურების“ ფარგლებში გადასახადისგან გათავისუფლებული ჩვეულებრივი ინვოისების გაცემის უფლება მხოლოდ საერთაშორისო საზღვაო/საჰაერო ტვირთების დაჯავშნის სააგენტო სერვისებს (ადგილობრივი პორტიდან უცხოურ პორტამდე) აქვთ.
- ქარხნიდან შიდა პორტამდე სატვირთო გადაზიდვები და საბაჟო დეკლარაცია შიდა დასაბეგრი მომსახურებაა; მათ უნდა ჰქონდეთ გადასახადის განაკვეთი და არ აქვთ გათავისუფლების უფლება.
- პორტის გადასახადები დიფერენცირებული უნდა იყოს: შესაძლოა, გათავისუფლდეს საერთაშორისო ტრანსპორტთან პირდაპირ დაკავშირებული გადასახადები; ზოგადი პორტის მომსახურება იბეგრება 6%-ით.
2. გადაამოწმეთ საგადასახადო კლასიფიკაციის კოდები (2026 წლის შემდგომი დღგ-ს კანონის კორექტირება):
2026 წლის 1 იანვრიდან, დღგ-ს შესახებ ახალი კანონის თანახმად, ყოფილი „თანამედროვე მომსახურების“ და „სიცოცხლის უზრუნველყოფის მომსახურების“ კატეგორიები გაერთიანდა „წარმოებისა და სიცოცხლის უზრუნველყოფის მომსახურების“ ძირითად კატეგორიაში.
- სატვირთო გადაზიდვებისატრანსპორტო მომსახურება – სახმელეთო ტრანსპორტის მომსახურება = 9%.
- საბაჟო დეკლარაციაბიზნესის მხარდაჭერის სერვისები – საბაჟო ბროკერული მომსახურება = 6% (ადრე თანამედროვე სერვისების ფარგლებში, ამჟამად წარმოებისა და სიცოცხლის ხანგრძლივობის სერვისების ფარგლებში).
- პორტის გადასახადებილოჯისტიკური მხარდაჭერის მომსახურება – პორტისა და დოკის მომსახურება = 6% (ადრე თანამედროვე მომსახურების ფარგლებში, ამჟამად წარმოებისა და სიცოცხლისუნარიანობის მომსახურების ფარგლებში).
- მხოლოდ საერთაშორისო დაჯავშნის სააგენტოს საკომისიოებისაერთაშორისო ტვირთების გადაზიდვის მომსახურება = გადასახადისგან გათავისუფლება.
3. ემიტენტის ბიზნესის კვალიფიკაციის გარჩევა:ტვირთების გადამზიდავებს შეუძლიათ გათავისუფლება მოითხოვონ მხოლოდ საერთაშორისო დაჯავშნის მომსახურებაზე. ტრანსპორტირების ოპერაციის კვალიფიკაციის არმქონე ექსპედიტორებს არ შეუძლიათ 9%-იანი სატრანსპორტო ინვოისების გაცემა. საბაჟო დეკლარაცია და პორტის დამხმარე მომსახურება დაბეგვრის ან გათავისუფლების სტატუსის დასადგენად ზემოთ მოცემულ წესებს მიჰყვება.
II. მცირე და საშუალო ბიზნესის მიერ გავრცელებული დარღვევა: ტვირთის გადამზიდავი ყველა მომსახურებისთვის ერთიანი „გადასახადისგან გათავისუფლებული მომსახურების საფასურის“ ინვოისის გაცემა - საგადასახადო აუდიტის სრული შედეგები
(1)პირდაპირი გავლენა ექსპორტის გადასახადის შეღავათებზე (პირველადი აუდიტის მიზანი)
1. მიმდინარე ფასდაკლების უარყოფა / შეჩერებაშეუსაბამო წარდგენის დოკუმენტები იწვევს ფასდაკლების განაცხადების სისტემურ დონეზე დაბლოკვას; პირველად განხორციელებული ფასდაკლებები ან გაძლიერებული მონიტორინგის ქვეშ მყოფი საწარმოები შეჩერდებიან შესაბამისი ინვოისების მიღებამდე.
2. უკვე გადახდილი ფასდაკლებების დაბრუნებასაგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ რეტროაქტიულად გადახედონ3 წლამდედა მოითხოვოს ადრე მინიჭებული ფასდაკლებების სრული დაბრუნება, პლუს დაგვიანებული გადახდის ჯარიმები (0.05% დღეში), რომლებიც გამოითვლება ფასდაკლების ჩარიცხვის დღიდან.
3. დაქვეითებული რეიტინგი და რისკის ქვეშ მოქცევახშირი შეუსაბამო დოკუმენტები იწვევს ექსპორტის ფასდაკლების საკრედიტო რეიტინგის დაქვეითებას, რაც მოითხოვს თითოეული შემდგომი განაცხადის ხელით დადასტურებას და განხილვის ხანგრძლივ ციკლებს. მძიმე შემთხვევებში, ექსპორტის ფასდაკლებით სარგებლობის უფლება შეიძლება შეჩერდეს 6-12 თვით.
(2)დღგ-ს შეყვანისა და წარდგენის რისკები
1. სრული შეყვანის უკუქცევა + დამატებითი დღგ და დანამატებითუ გადასახადისგან გათავისუფლებული ინვოისი, რომელიც მოიცავს 6%/9%-იან დასაბეგრ ნივთებს, შეცდომით იყო მოთხოვნილი შეყვანის კრედიტად, დაკრედიტებული თანხა სრულად უნდა გაუქმდეს და დაბრუნდეს დღგ, ურბანული მოვლა-პატრონობისა და მშენებლობის გადასახადი, განათლების დანამატები და ადგილობრივი განათლების დანამატები.
2. ინვოისი, რომელიც დანიშნულია, როგორც არანორმალური სერტიფიკატითუ აღმოჩნდება, რომ ტვირთის გადამზიდავს აქვსარასწორად მოთხოვნილი გათავისუფლება ან არასწორად გაცემული ინვოისები, გადასახადისგან გათავისუფლებული ინვოისების მთელი ნაკრები მონიშნული იქნება, როგორც ანომალიური - თქვენს კომპანიას არ შეუძლია მოითხოვოს შეყვანის კრედიტები და არც გამოიყენოს ისინი ხარჯების დოკუმენტაციად.
3. დარღვევის ხელშეწყობისთვის სოლიდარული პასუხისმგებლობასაგადასახადო ორგანომ შეიძლება შეგნებულად მიიღოს საგადასახადო შეღავათიანი ინვოისები სატვირთო გადაზიდვებისთვის, საბაჟო დეკლარაციისთვის ან პორტის გადასახადებისთვის, რომლებიც დასაბეგრია, და ჩათვალოს, რომ თქვენმა კომპანიამ ფარულად მისცა გამცემს დღგ-სგან თავის არიდების უფლება, რაც ორივე მხარისთვის ერთდროულ ჯარიმებს გამოიწვევს.
(3)კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვის რისკები
შეუსაბამო საგადასახადო გათავისუფლებული ინვოისები ბათილია „გადასახადამდე გამოქვითვის ვაუჩერების ადმინისტრირების ზომების“ შესაბამისად და არ შეიძლება მათი გამოქვითვა კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადისთვის. შესაბამისი ხარჯები უნდა დაემატოს დასაბეგრ შემოსავალს დამატებითი გადასახადის გადამხდელის და დაგვიანებული გადახდის ჯარიმებით. დიდი კორექტირების შემთხვევაში, შესაძლოა საჭირო გახდეს გადასახადის გადამხდელის ცალკე აუდიტი.
(4)მძიმე შემთხვევები - ფიქტიური ინვოისების რისკი
დასაბეგრი შემოსავლის გადასახადისგან გათავისუფლებულ შემოსავალთან შერევა მნიშვნელოვანი დღგ-ს გადაუხდელობის მიზნით წარმოადგენს გადასახადებისგან თავის არიდებას + არასწორ ინვოისებს. უფრო დიდი თანხების შემთხვევაში, საქმე გადაეცემა საგადასახადო ინსპექციის ბიუროს, რაც ადმინისტრაციულ ჯარიმებს ითვალისწინებს საწარმოსთვის, ფინანსური დირექტორისა და კანონიერი წარმომადგენლისთვის; სერიოზული საქმეები შეიძლება სისხლის სამართლის პასუხისგებაში მიეცეს.
III. საგადასახადო ორგანოს ოფიციალური განმარტებები (ძირითადი პოლიტიკის ამონარიდები)
1. განასხვავეთ ადგილობრივი დასაბეგრი მომსახურება საერთაშორისო გათავისუფლებული მომსახურებისგან (ფინანსთა სამინისტრო და SAT განცხადება №10 [2026])2026 წლის 1 იანვრიდან 2027 წლის 31 დეკემბრამდე დღგ-სგან გათავისუფლება ვრცელდება პირდაპირ ან ირიბ საერთაშორისო ტვირთების გადაზიდვის სააგენტო მომსახურებაზე.გათავისუფლება შემოიფარგლება მხოლოდ საზღვრისპირა დაჯავშნის სააგენტოს მომსახურებით; შიდა სატვირთო გადაზიდვები და საბაჟო დეკლარაცია არ არის გამონაკლისი.პორტის გადასახადებიდან გათავისუფლება მხოლოდ იმ შემთხვევაში შეიძლება, თუ ეს პირდაპირ კავშირშია საერთაშორისო ტრანსპორტირებასთან.თუ ცალკე არ აღირიცხება, მთელი შემოსავალი კარგავს გათავისუფლების უფლებას.
2. ექსპორტის ფასდაკლების დოკუმენტაციის სავალდებულო ჩამონათვალი (SAT ექსპორტის ფასდაკლების ადმინისტრირების განცხადება)შენახული დოკუმენტები უნდა შეიცავდესდათვლილი, შესაბამისი ფასიტრანსპორტი, საბაჟო დეკლარაცია და პორტის ინვოისები. შეფუთული ინვოისები, ტარიფების შეუსაბამობა ან დაკარგული შენიშვნებიარ არის აღიარებული, როგორც ვალიდური დამხმარე დოკუმენტები.
3. ინვოისის გაცემა უნდა შეესაბამებოდეს ეკონომიკურ შინაარსს (დღგ-ს ინვოისის მართვის ზომები)ინვოისის აღწერილობა და გადასახადის განაკვეთები უნდა შეესაბამებოდეს მომსახურების ფაქტობრივ ტიპს. აკრძალულია შიდა დასაბეგრი გადასახადების დასაფარად „საერთაშორისო გადაზიდვების მომსახურების საფასურის“ გაცემა.„ოთხი თანმიმდევრულობა“– ბიზნეს ნაკადი, სახსრების ნაკადი, ინვოისების ნაკადი და ლოჯისტიკური დოკუმენტები – აუდიტის ძირითადი სტანდარტია.
4. სატრანსპორტო ინვოისებზე სავალდებულო შენიშვნები (SAT განცხადება №99 [2015])სატრანსპორტო მომსახურების ინვოისები, რომლებიც არ შეიცავს გამგზავრების ადგილის, დანიშნულების ადგილისა და სანომრე ნიშნის ნომრის შენიშვნებს, პირდაპირ ითვლება შეუსაბამოდ – არ არსებობს შეყვანის გამოქვითვა, არ არსებობს გადასახადამდე გამოქვითვა და ბათილად ითვლება ფასდაკლების მტკიცებულებად.
IV. ექსპორტის საწარმოების სრული შესაბამისობის სამოქმედო გეგმა (აუდიტისთვის მზადყოფნის ნაბიჯები)
ნაბიჯი 1: წინასწარ გაყავით ბიზნეს კონტრაქტები და შეთანხმდით ინვოისების გაცემის წესებზე (ძირეული მიზეზის პრევენცია)
1. ქარხნებთან/უცხოელ კლიენტებთან ლოჯისტიკური ხელშეკრულებების გაფორმებისას,ცალკე ჩამოთვალეთ გადასახადები: შიდა სატვირთო გადაზიდვები, საბაჟო დეკლარაცია, პორტის მოსაკრებლები, საერთაშორისო საზღვაო/საჰაერო ტვირთები - თითოეული ერთეულის ფასითა და რაოდენობით.
2. კონტრაქტში შეიტანეთ შესაბამისობის შესახებ ინვოისის პუნქტი:
- შიდა სატვირთო გადაზიდვები: ფაქტობრივი გადამზიდავი გასცემს 9%-იან სპეციალურ დღგ-ს ანგარიშ-ფაქტურას სრული ტრანსპორტირების შენიშვნებით.
- საბაჟო დეკლარაცია: ლიცენზირებული ბროკერი გასცემს ცალკე 6%-იან სპეციალურ ინვოისს.
- პორტის გადასახადები: დეტალური 6%-იანი სპეციალური ინვოისები და დეტალური აღწერით.
- მხოლოდ საერთაშორისო დაჯავშნის სეგმენტს შეიძლება ჰქონდეს გადასახადისგან გათავისუფლებული ჩვეულებრივი ინვოისები.
- კატეგორიულად უარი თქვით შეფუთულ გადასახადისგან გათავისუფლებულ ინვოისებზე.
3. თანხები ცალ-ცალკე გადაიტანეთ კორპორატიული ანგარიშების მეშვეობით: გადაიხადეთ სატვირთო გადაზიდვის საფასური სატრანსპორტო კომპანიისთვის, დეკლარაციის საფასური საბაჟო ბროკერისთვის - მოერიდეთ შერეულ ხარჯებს ერთჯერადი გადახდისგან.
ნაბიჯი 2: დამატებითი მომწოდებლებთან დეტალური ინვოისების აღსრულება
- 1. სატვირთო გადაზიდვების კომპანიებთან თანამშრომლობა: საგზაო ტრანსპორტის კვალიფიკაციის დადასტურება; 9%-იანი სპეციალური ინვოისის მოთხოვნა სრული შენიშვნებით;არ დაიქირავოთ არაკვალიფიციური გადამზიდავები.
- 2. საბაჟო ბროკერებთან თანამშრომლობა: ანგარიშსწორებისა და ინვოისის დეკლარაციის საფასური ცალ-ცალკე – სპეციალური ინვოისის 6%;არ უნდა იყოს შეტანილი ექსპედიტორის გათავისუფლებულ ინვოისში.
- 3. პორტის/ეზოს ანგარიშსწორება: პორტის თითოეული გადასახადის პუნქტის ცალ-ცალკე აღრიცხვა;გათავისუფლებული და დასაბეგრი ხარჯების განსაზღვრა მომსახურების ხასიათის მიხედვითზოგადი პორტის მომსახურებისთვის საჭიროა 6%-იანი სპეციალური ინვოისები; იმ მომსახურებისთვის, რომლებიც პირდაპირ კავშირშია საერთაშორისო ტრანსპორტთან და აკმაყოფილებს გათავისუფლების პირობებს, მიიღება გადასახადისგან გათავისუფლებული ჩვეულებრივი ინვოისები.
ნაბიჯი 3: დაჯავშნამდე და ფასდაკლების განაცხადის შევსებამდე, დააფინანსეთ სამი ჩეკი
1. გადასახადის განაკვეთის დადასტურებასატვირთო გადაზიდვები = 9%; საბაჟო დეკლარაცია = 6%; პორტის მოსაკრებლები - განისაზღვრება ბუნებით; საერთაშორისო დაჯავშნა - გადასახადისგან გათავისუფლებულია.სატვირთო გადაზიდვებმა და საბაჟო დეკლარაციამ არასდროს უნდა მიიღოს გადასახადისგან გათავისუფლებული ინვოისები..
2. ინვოისის შინაარსის დადასტურება:
- სატრანსპორტო ინვოისი: შენიშვნები გამგზავრების, დანიშნულების ადგილის, სატრანსპორტო საშუალების ტიპის/ნომრის, საქონლის აღწერის მითითებით.
- საბაჟო/პორტის ინვოისები: მკაფიო აღწერა, თანდართული დაშლა, შენიშვნები დეკლარაციის ნომრით.
3. ოთხი ნაკადის შესაბამისობაინვოისის ოდენობა, მომსახურების პუნქტები, კონტრაქტი, საბანკო ამონაწერები და დამხმარე დოკუმენტები (სატვირთო ზედნადები, საბაჟო დეკლარაცია, პორტის ქვითრები) უნდა შეესაბამებოდეს ერთმანეთს. შეინახეთ ყველა დოკუმენტი10 წელი(გაზრდილია 5 წლიდან, ძალაში შედის 2026 წლის 1 იანვრიდან).
ნაბიჯი 4: არსებული შეუსაბამო ინვოისების გამოსწორება (ისტორიული გამოსწორება)
- 1. გადახედეთ ყველა წარსულში არსებულ „ყველაფერი ერთში გადასახადისგან გათავისუფლებული მომსახურების საფასურის“ ინვოისებს; დაყავით ისინი შემდეგ კატეგორიებად: საერთაშორისო სეგმენტი (გათავისუფლებული), სატვირთო გადაზიდვები (დასაბეგრი 9%), საბაჟო დეკლარაცია (დასაბეგრი 6%), პორტის საფასური (ყოველი შემთხვევისთვის ინდივიდუალურად).
- 2. დაუკავშირდით ქვემო ხაზზე გადამზიდავებს, გადამზიდავებს და ბროკერებსორიგინალი გათავისუფლებული ინვოისების უკანა მხარე (წითელი შტამპი)და ხელახლა გამოსცეს სწორი ტარიფის სპეციფიკური სპეციალური ინვოისები.
- 3. უკვე მოთხოვნილი შემავალი და ხარჯით გათვალისწინებული გათავისუფლებული ინვოისებისთვის, შემავალი კრედიტების უკუქცევა და შესაბამისად კორპორაციული დასაბეგრი შემოსავლის კორექტირება. წინა დღგ-ს და საგადასახადო გადასახადის გადამხდელთა დეკლარაციების შესწორება, გადასახადების და დაგვიანებული ჯარიმების პროაქტიულად დაბრუნება აღსრულების ჯარიმების შესამცირებლად.
ნაბიჯი 5: დოკუმენტების არქივირება აუდიტისთვის მზადყოფნისთვის
თითოეული ექსპორტის ტრანზაქციისთვის შეინახეთ ცალკე ფაილი, რომელიც შეიცავს: მომსახურების ხელშეკრულებას, სატვირთო გადაზიდვების ზედნადებს, ტრანსპორტირების სპეციალურ ინვოისს, საბაჟო დეკლარაციას, დეკლარაციის საფასურის სპეციალურ ინვოისს, პორტის გადასახადის დეტალურ აღწერას + ინვოისს, სატვირთო ზედნადებს და საბანკო გადახდის ქვითრებს. ცალ-ცალკე მოაწყვეთ დასაბეგრი და გათავისუფლებული ინვოისები. შეინახეთ 10 წლის განმავლობაში - მზად იყოს საგადასახადო ორგანოში ვიზიტისას სრული წარდგენისთვის.
V. მოკლე შეჯამება – გათავისუფლებული vs. დასაბეგრი ერთი შეხედვით
| საფასურის ტიპი | გადასახადის განაკვეთი | ძირითადი კრიტერიუმი |
|---|---|---|
| საერთაშორისო საზღვაო/საჰაერო ტვირთების დაჯავშნის სააგენტოს საკომისიო | გათავისუფლებული(2026.1.1–2027.12.31) | შიდა პორტი → უცხოური პორტი |
| ქარხანა → შიდა პორტის სატვირთო გადაზიდვები | 9%-იანი სპეციალური ინვოისი | შიდა ტრანსპორტი; გამონაკლისი მკაცრად აკრძალულია |
| საბაჟო დეკლარაციის მომსახურების საფასური | 6%-იანი სპეციალური ინვოისი | ადგილობრივი სააგენტოს მომსახურება; გამონაკლისი მკაცრად აკრძალულია |
| პორტის გადასახადები (ჩატვირთვა, ტერმინალის დამუშავება და ა.შ.) | შემთხვევაზე დამოკიდებული | გათავისუფლებულია, თუ პირდაპირ კავშირშია საერთაშორისო ტრანსპორტთან; 6% დასაბეგრია, თუ ზოგადი პორტის მომსახურებაა |
| აუდიტის წითელი ხაზი | 把拖车、报关打包开一张"免税国际货代服务费"发票 | ყველაზე ტიპიური დარღვევა |
VI. მნიშვნელოვანი პოლიტიკის ვადები
| პოლიტიკის პუნქტი | ძალაში შესვლის პერიოდი | სამართლებრივი საფუძველი |
|---|---|---|
| საერთაშორისო ტვირთის გადაზიდვის მომსახურების გათავისუფლება | 2026 წლის 1 იანვარი – 2027 წლის 31 დეკემბერი | ფინანსთა სამინისტროსა და SAT-ის განცხადება №10 [2026] |
| მცირე მასშტაბის გადასახადის გადამხდელთა 3%-იანი გადასახადი 1%-მდე შემცირდა | 2027 წლის 31 დეკემბრამდე | ფინანსთა სამინისტროსა და SAT-ის განცხადება №19 [2023] |
| ექსპორტის ფასდაკლების დოკუმენტის შენახვის პერიოდი | 2026 წლის 1 იანვრიდან 10 წლამდე კორექტირება | SAT-ის განცხადება №5 [2026] |
სპეციალური შენიშვნასაერთაშორისო ტვირთების გადაზიდვის გადასახადისგან გათავისუფლება არისარა მუდმივი– ამჟამად ძალაშია 2027 წლის 31 დეკემბრამდე. საწარმოებმა უნდა აკონტროლონ შემდგომი განცხადებები პოლიტიკის გაგრძელების ან ცვლილებების შესახებ, რათა თავიდან აიცილონ გადასვლასთან დაკავშირებული შესაბამისობის რისკები.
გამოქვეყნების დრო: 2026 წლის 9 ივლისი